Jak sfinansować wyposażenie gabinetu stomatologicznego

Marcin Batalia

8/27/20245 min read

Podatek VAT w praktyce lekarskiej

Świadczenia medyczne zwolnione są z podatku VAT. To stwarza specyficzne warunki rzutujące na sposób finansowanie środków trwałych niezbędnych do funkcjonowania praktyki stomatologicznej. Na co trzeba zwrócić uwagę przy realizowaniu takiej inwestycji.

Lekarze realizują świadczenia medyczne zwolnione z VAT, co sprawia, że finansowanie odbywa się w kwocie brutto (razem z VAT). Nie mogą zatem odliczać tego podatku przy zakupach. Dlatego ważne jest, aby szukać finansowania w kwocie brutto. Podatek ten będzie kosztem dla klienta medycznego, ale nie będzie podlegał odliczeniu. Drugą istotną kwestią jest różnica w stawkach VAT. Większość sprzętów medycznych jest objęta podatkiem VAT wysokości 8 proc., ale raty leasingowe (mowa tu o leasingu operacyjnym) są opodatkowane 23 proc., co prowadzi do dodatkowych kosztów. Kalkulacja jest prosta: różnica pomiędzy 23 proc. a 8 proc. to 15 proc. pokazuje niższy VAT w przypadku pożyczki czy leasingu finansowym. Z tego względu podmioty medyczne preferują pożyczkę lub leasing finansowy, która zachowuje stawkę 8 proc. VAT sprzętu medycznego. Firmy leasingowe najczęściej oferują finansowanie w kwocie brutto, czyli finansują całą fakturę.

Co jest kosztem przy finansowaniu sprzętu medycznego

W leasingu właścicielem sprzętu jest firma leasingowa, więc amortyzacja jest po jej stronie. W przypadku pożyczki, faktura jest wystawiana na podmiot medyczny, który staje się właścicielem sprzętu i może go amortyzować. Kosztem w leasingu jest rata leasingowa, a w pożyczce - amortyzacja i odsetki od rat pożyczki. Ponadto, leasing operacyjny nie pozwala na wcześniejszą spłatę, co jest możliwe w przypadku pożyczki.

Na rynku można spotkać się także z leasingiem finansowym, który podobny jest do pożyczki pod względem podatkowym, ale wymaga zapłaty VAT (od kapitału i odsetek) z góry i jest bardziej skomplikowany proceduralnie. W tej formie leasingu, firma leasingowa najpierw kupuje sprzęt, a następnie wystawia refakturę na klienta, oczekując zapłaty VAT.

Pożyczka pozwala na finansowanie bardziej różnorodnych aktywów, w tym sprzętu o różnych stawkach VAT i różnej amortyzacji, a nawet finansować usługi. Istnieją także oferty, które umożliwiają pozyskanie dodatkowych pieniędzy np. na prace adaptacyjne lub materiały eksploatacyjne. Są to dodatkowe pieniądze z zazwyczaj określonym maksymalnym pułapem uzależnionym od wartości finansowanego sprzętu medycznego, np. finansowanie tomografu stomatologicznego za 300 tys. zł może umożliwiać skorzystanie z oferty sfinansowania faktur za wykończenie gabinetu w maksymalnym wymiarze do 90 tys. zł, czyli 30 proc. finansowanego sprzętu. To finansowanie jest z reguły krótsze niż finansowanie sprzętu medycznego, co spowodowane jest brakiem środka trwałego, czyli brakiem możliwości zabezpieczenia roszczeń firmy leasingowej na finansowanym aktywie.

Formy zabezpieczenia

Najczęściej stosowanym zabezpieczeniem pożyczki jest:

umowa przewłaszczenia, gdzie firma leasingowa przez okres finansowania jest właścicielem sprzętu,
w przypadku droższych sprzętów, częściej spotykanym zabezpieczeniem jest zastaw rejestrowy, który jest bezpieczniejszym rozwiązaniem z punktu widzenia leasingodawcy. Przedmiot finansowania jest wówczas rejestrowany w sądzie w Krajowym Rejestrze Zastawów na podstawie jego numeru seryjnego, co utrudnia sprzedanie danego środka trwałego dwa razy,
kolejnym rodzajem zabezpieczenia jest weksel in blanco wraz z deklaracją wekslową, wystawiany przez wystawcę, czyli w tym przypadku np. lekarza prowadzącego indywidualną praktykę medyczną.

Niektóre firmy leasingowe mogą nie wymagać weksla lub poręczenia małżonka. Wszystko zależy od wewnętrznych procedur danej firmy.

Wkład własny i okres finansowania

Kolejnym ważnym z punktu widzenia inwestora (lekarza chcącego wyposażyć swój gabinet) jest poziom wkładu własnego oraz okres trwania finansowania. Firmy leasingowe często nie wymagają wkładu własnego przy finansowaniu sprzętu medycznego (tzw. zerowy udział własny), ale wszystko jest też uzależnione od poszczególnych procedur każdej firmy leasingowej. Co prawda lekarze w firmach leasingowych traktowani są jako tzw. branża preferowana niemniej, jednak może się zdarzyć tak, że minimalny poziom wkładu własnego będzie wymagany.

Z kolei okres finansowania zaczyna się od 12 miesięcy i może trwać nawet do 10 lat. Dla nowo powstałych praktyk lekarskich długoterminowe finansowanie może być korzystne, bo pozwala na mniejsze obciążenia finansowe na początku działalności. Dodatkowo, pożyczkę leasingową można spłacić wcześniej, wnioskując o to w dowolnym momencie trwania umowy. W leasingu operacyjnym nie ma takiej możliwości, a dodatkowo przepisy narzucają minimalny okres finansowania sprzętu (40 proc. normatywnego okresu amortyzacji). Jeśli zakończymy umowę leasingu operacyjnego wcześniej, wówczas Urząd Skarbowy może zakwestionować koszty uzyskania przychodu, klasyfikując umowę leasingu operacyjnego jako sprzedaż na raty.

Procedura uproszczona

Procedura uproszczona pozwala na szybkie i bezproblemowe uzyskanie finansowania do określonej kwoty (500 tys. zł, a w niektórych firmach nawet 1 mln zł) bez konieczności dostarczania dokumentów finansowych. Analiza ogranicza się często do weryfikacji, czy właścicielem podmiotu jest lekarz z aktywnym prawem wykonywania zawodu (weryfikacja na stronie Naczelnej Izby Lekarskiej) oraz czy podmiot figuruje w bazach zadłużeniowych i czy regularnie spłaca zobowiązania. Umowy finansowania są coraz częściej zawierane zdalnie, np. przy wykorzystaniu wideo weryfikacji oraz podpisu zaawansowanego lub kwalifikowanego, co przyspiesza cały proces.

Reasumując pożyczka jest dla lekarzy korzystniejszym finansowaniem, niż leasing operacyjny. Dodatkowo dzięki niskiemu oprocentowaniu, uproszczonym procedurom i preferencyjnym traktowaniu lekarzy przez firmy leasingowe finansowanie to cieszy się dużą popularnością.